Услуги
версия для печати

Трансфертное ценообразование

 

Почему Вы должны уделять внимание вопросам трансфертного ценообразования?

С 2012 года в России действует налоговый контроль за трансфертным ценообразованием, а сейчас появляются первые результаты налоговых проверок. Компании, которые не уделяют должного внимания вопросам трансфертного ценообразования, могут понести финансовые потери. 

Начиная с проверок за 2014 год в случае занижения налоговой базы по контролируемым сделкам предусмотрен штраф в размере 20% от суммы доначисленного налога, а с 2017 года – 40%, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ).

За непредставление уведомления или представление в нем недостоверных сведений штраф составляет 5 тыс. руб. (ст.129.4 НК). К руководителю компании также может быть применена административная ответственность в размере от 300 руб. до 500 руб. (ст.15.6 КоАП). Указанные санкции не являются существенными, но могут повлиять на репутацию компании, а также на имидж руководителя.  

Как защититься от финансовых потерь?

Основным источником защиты в случае претензий налоговых органов при проведении налоговой проверки будет служить документация, обосновывающая рыночный уровень примененных цен в контролируемых сделках. Заблаговременное составление документации в соответствии со ст. 105.15 НК РФ освобождает компанию от ответственности (ст.129.3 НК РФ).

Исследования, проводимые в рамках подготовки документации, помогут не только подготовиться к контрольным мероприятиям, но и скорректировать в будущем политику ценообразования, т.е. позволят использовать трансфертное ценообразование как возможность развития бизнеса, а не как причину дополнительной налоговой нагрузки.

Как Росэкспертиза может Вам помочь подготовить документацию?

Наши эксперты, среди прочего:

  •          помогут выявить взаимозависимых лиц (в том числе, с точки зрения семейного законодательства и гражданского законодательства);
  •          определят перечень контролируемых сделок с учетом установленных суммовых критериев;
  •          проанализируют и опишут особенности процесса ценообразования при продаже товаров (работ, услуг), являющихся предметом контролируемой сделки (группы однородных сделок), основные характеристики деятельности группы компаний;
  •          подготовят описание контролируемых сделок и проведут функциональный анализ сторон контролируемых сделок;
  •          обоснуют выбор метода и источники информации, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в контролируемых сделках;
  •          осуществят поиск сделок (организаций), которые удовлетворяют требованиям сопоставимости;
  •          определят соответствие цен (рентабельности) в контролируемой сделке рыночному интервалу цен (рентабельности);
  •          проведут расчет и составят обоснование предложений по корректировке налоговой базы и сумм налога.

В чем еще может оказать содействие Росэкспертиза?

По результатам проведенного исследования наши специалисты:

  •          выработают мероприятия по снижению рисков, связанных с проведением контролируемых сделок;
  •          подготовят рекомендации по выстраиванию взаимоотношений служб и отделов компании с целью их эффективного взаимодействия в рамках соблюдения положений законодательства о трансфертном ценообразовании;
  •          разработают политику трансфертного ценообразования, позволяющую избежать или минимизировать финансовые потери при проведении налоговыми органами контрольных мероприятий. 

Кроме того, сотрудники Росэкспертизы:

  •          проконсультируют по вопросам применения законодательства о трансфертном ценообразовании (устно по телефону или при встрече, а также письменно);
  •          проведут информационные семинары, касающиеся особенностей применения законодательства о трансфертном ценообразовании, включая составление уведомлений о контролируемых сделках;
  •          окажут помощь в подготовке уведомлений о контролируемых сделках или проверят правильность их составления компанией, включая уведомления, уже представленные в налоговые органы (подача уточненных уведомлений до установления налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений не влечет для компании какой-либо ответственности);

         представят интересы компании при возникновении налоговых споров, включая разрешение споров как в досудебном, так и судебном порядке.  

Как извлечь максимальную пользу от взаимодействия с нами?

Во-первых, не следует дожидаться объявления ФНС России налоговой проверки цен в контролируемых сделках вашей компании. На представление информации в рамках такой проверки отводится всего 30 рабочих дней. Этого может оказаться недостаточно для подготовки документации, убедительно свидетельствующей о рыночном уровне цен в контролируемых сделках. Поэтому задуматься о необходимости выполнения такой работы следует заблаговременно, особенно, если объем контролируемых сделок в вашей компании значительный.

Во-вторых, не всегда обязательно дожидаться окончания налогового периода, чтобы заняться этой работой. Если сделки завершены в течение года, и договоры закрыты, то провести исследование по таким сделкам можно сразу после их окончания.

В-третьих, в ограниченных случаях исследование можно выполнить даже на стадии заключения договора с контрагентом. По мнению МФ РФ (см., например, письмо от 16.08.2013 № 03-01-18/33535), при расчете интервала цен (рентабельности), если договором установлена фиксированная цена, и не предполагается изменение условий договора, исследование может проводиться на основе информации, имеющейся в момент заключения договора (т.е. должна быть уверенность, что условия договора останутся неизменными).

В-четвертых, если компания уже имеет документацию по контролируемым сделкам предшествующих лет, и характер сделок, а также перечень контрагентов в текущем налоговом периоде не изменился, целесообразно воспользоваться нашей помощью только с целью построения интервала рыночных цен или значений рентабельности (т.н. «benchmarking»). При этом общая часть отчета останется неизменной или подвергнется незначительной адаптации, что существенно сократит расходы компании на подготовку документации.

Какой бы подход Вы ни выбрали, Росэкспертиза располагает всем необходимым, чтобы оказать Вам услугу на высоком профессиональном уровне!